建筑業企業所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較復雜的，因為不僅僅有建筑業本身的稅率，還涉及到上下游企業等整個產業鏈。同時，建筑業企業類型復雜，服務主體多樣化，提供的服務名目繁多，不認真加以區分，容易產生混淆。

在服務主體上，既有大型的建筑公司，也有小規模企業，這兩者一個是使用增值稅的9%稅率，另一個是使用3%的征收率;在服務項目上，既有建筑服務，也還可能涉及到其他的技術服務，還有些有形動產租賃的服務，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

自從2016年進行“營改增”以來，增值稅的稅率發生了幾次變化，對建筑業也產生了相應的影響。因此，對于建筑業增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

一、 增值稅稅率的變化及其對建筑業的影響

在2016年的5月1日，全面開展"營改增"試點，有著66年歷史的營業稅退出了歷史舞臺。建筑業也正式加入了"營改增"的大軍。

2018年5月1日，對建筑業的意義也很重大。建筑行業的適用稅率由原來的11%變為了10%。而與之相對應的，制造業企業的稅率從17%變為了16%。這就意味著，建筑業的稅率降低了，同時貨物采購的稅率，也隨之降低了。

2019年4月1日，在進一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業的稅率進一步由10%降為了9%。此時，制造業企業的稅率也由16%降為了13%，對建筑業的材料采購進項，也產生了一定的影響。

隨著減稅并檔的進一步推進，建筑業增值稅的稅率，還可能迎來新的變化。近年來，建筑業的銷項稅率不斷降低，但由于其他行業的稅率也發生了變化，對建筑業也產生了相應的影響。因此，分析建筑行業的稅率，我們不是孤立地只看建筑業本身，而是要結合上下游全產業鏈來進行全面的分析。

二、 建筑業涉及的增值稅稅率及征收率

9%的稅率

9%的稅率是建筑業一般納稅人采用一般計稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來。

適用的身份是一般納稅人。適用的業務是指建筑服務。包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

納稅人在簽訂合同的時候，一定要看清服務范圍是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值稅簡易計稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

增值稅計稅方法

(1) 小規模納稅人提供建筑服務，那就是適用3%的征收率。

(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動關注，是否符合相應的條件。一般這些項目對應的進項較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡易征收也是對納稅人稅負的平衡。

一般納稅人適用簡易征收的情形

6%的稅率

一般來說在建筑服務當中可能還會涉及到一些輔助的服務，如果這些服務是屬于現代服務或者鑒證服務的類別，那么就會適用6%的稅率。所以在提供建筑服務的時候，要特別注意所涉及到的服務類別。

6%稅率適用項目

比如工程設計服務、文化創意服務、工程勘察勘探服務、研發和技術服務及咨詢服務等類現代服務行業，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來，這是傳統的增值稅中銷售貨物或提供應稅勞務對應的稅率。建筑服務當中可能會涉及到購進原材料，提供加工修理修配勞務或者有形動產租賃服務，都可能會涉及到這個稅率。

13%稅率適用項目

此外，還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款時，可能會用到2%的征收率。

三、從案例解析看建筑業稅收籌劃的方向

下面通過一個案例，來說說涉及到的這幾種稅率，并從案例當中，來看看建筑業的企業有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個建筑公司ABC, 是一般納稅人企業。最近接到一個單子，1500萬的工程合同，需要自行采購材料。老王向一般納稅人X公司采購了主料、并租賃了設備，不含稅價格總共為500萬，向小規模納稅人Y公司采購了輔料200萬。同時請W公司來做了一個工程設計，不含稅價為100萬。因此，老王的這些業務可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷項稅：1500*9%=135萬

向一般納稅人采購的進項：500*13%=65萬

向小規模納稅人采購進項：200*3%=6萬

工程設計的進項：100*6%=6萬

增值稅=135-65-6-6=58萬

在此例當中，我們可以看到有建筑業一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動產租賃13%的稅率，小規模納稅人3%的征收率，以及現代服務納稅人6%的稅率。

同時我們做進一步的細化分析：

1. 供應商的選擇

如果我們采購的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規模納稅人那里獲得的，那么我們的進項就會變為200*13%=26萬，而不是6萬，足足可以多20萬的進項。

因此，在可以選擇的時候，一般納稅人的建筑業企業，需要進行上游供應鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應商。如果碰到有些地區就地取材，只有小規模供應商的，那么可以在進行價格測算后，進行重新議價，盡可能獲取增值稅專用發票。

2.分清稅率，享受優惠

由于建筑業企業采購的貨物或者勞務品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運用的稅收優惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規定分開算，才能適用相應的優惠政策。

現國內上海、重慶、湖北等地的稅收優惠政策已經相當成熟，園區招商長期持續穩定，它們對入園企業按一定比例進行稅收扶持，外地企業也可以享受，不受地域的限制。且園區招商采用總部經濟形式，不需要企業實體入駐園區，不改變主體公司現有的經營方式、經營地址，法人無需到達現場，工商注冊及稅務事宜皆有專人代辦，對于企業更加方便快捷。

比如一家外地的設計公司想要享受稅收政策，則可以先在園區內注冊(不用實體入駐)一家分公司，主公司通過業務分流的方式，一部分的業務利潤由園區內分公司進行繳納稅款，享受增值稅和企業所得稅的扶持政策。

有限公司(一般納稅人)：

對于有限公司，企業可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區，依據稅收的屬地原則，企業繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當地的園區會對正常納稅的企業給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業所得稅一地方財政所得的40%-70%給予扶持

個人獨資企業(小規模納稅人/一般納稅人)：

小編為大家介紹湖北和上海兩個園區政策。在湖北和上海園區成立個人獨資企業，以個人獨資企業承接業務對應享受園區稅收優惠政策。稅收優惠政策情況怎樣呢?

湖北園區：(營改增現代服務行業)小規模納稅人的個人獨資企業，(生產經營所得)個人所得稅可以申請核定征收，個人所得稅稅率0.5%-2.1%;

上海園區：營改增現代服務行業和商貿行業都可以成立個人獨資企業/合伙企業，享受個稅核定征收政策。

服務行業個稅核定征收0.5%~3.1%(小規模納稅人&一般納稅人)

商貿行業個稅核定征收0.25%~1.75%(小規模納稅人&一般納稅人)

四、 總結

建筑業企業的增值稅稅率相對比較復雜。企業要搞清每個稅率和征收率所對應的項目，才能有的放矢。在實際的業務中，要注意供應商的選擇，稅率的劃分和簡易計稅的選擇。針對企業的自身情況，進行相關的稅收測算，采取針對性的措施，才能合理節稅。